Novelou zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty vstúpili do platnosti významné zmeny platné od 01.01.2025. Významne sa zmenili pravidlá registrácie za platiteľa DPH a tiež sadzby DPH.
V nasledujúcom článku sme pre Vás pripravili prehľad zmien.
1. Zmena v sadzbách DPH od 1.1.2025
- základná sadzba 23 %,
- znížená sadzba 19 % na niektoré potraviny, minerálky (bez sladidiel), soľ či elektrickú energiu,
- znížená sadzba 5 % na vybrané potraviny, ako mäso, mlieko, bryndza, lieky, no napokon tiež na tlačené a elektronické knihy, časopisy, tlačoviny či vstupné na športové podujatia a do fitnescentier. Po kritike taktiež do skupiny s najnižšou DPH budú patriť aj ubytovacie služby a reštauračné a stravovacie služby.
2. Zmeny v registrácii za platiteľa DPH
Od roku 2025 platí, že zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na Slovensku, sa povinne stane platiteľom DPH:
- buď prvým dňom kalendárneho roka (to znamená 1. januárom) nasledujúceho po tom kalendárnom roku, za ktorý hodnota ňou dodaných tovarov alebo služieb zahŕňaných do obratu presiahne 50 000 eur, alebo
- dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota ňou dodaných tovarov alebo služieb zahŕňaných do obratu v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur.
Daňový úrad do desiatich dní odo dňa doručenia žiadosti zaregistruje podnikateľa, ktorý presiahol obrat 50 000 eur a pridelí mu IČ DPH, ktoré nadobúda platnosť:
- januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur (dovtedy je toto IČ DPH „zmrazené“), alebo
- dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak k tomuto dodaniu došlo pred 1. januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur.
3. Odpočítanie DPH pri nadobudnutí tovaru z EÚ aj bez dodávateľskej faktúry
Nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie (ďalej len „EÚ“) je pre platiteľa DPH predmetom dane, ak dodávateľ tohto tovaru má vo svojom členskom štáte EÚ tiež pridelené IČ DPH. Zároveň však má platiteľ DPH aj právo na odpočítanie tejto DPH. V roku 2024 platila podmienka, že pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ si platiteľ DPH môže ním uplatnenú DPH odpočítať len vtedy, ak má faktúru od dodávateľa.
Novela zákona sa zaviedla možnosť uplatniť odpočítanie DPH aj vtedy, ak platiteľ DPH nemá faktúru od dodávateľa. Ak nebude mať faktúru, bude môcť uplatnenie práva na odpočítanie DPH preukázať aj iným hodnoverným dokladom osvedčujúcim nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ a vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ v príslušnom zdaňovacom období.
4. Zmeny v odpočítaní DPH pri registrácii platiteľa DPH
Novo registrovaný platiteľ DPH si do 31.12.2024 mohol uplatniť právo na odpočítanie DPH viažucej sa k tovarom a službám, ktoré nadobudol alebo prijal pred dňom, keď sa stal platiteľom DPH, ak tieto prijaté plnenia okrem zásob neboli zahrnuté do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stal platiteľom DPH. Hlavná zmena od roku 2025 spočíva v tom, že nový platiteľ DPH si bude môcť uplatniť právo na odpočítanie DPH výlučne vo svojom prvom zdaňovacom období.
Platiteľ DPH, ktorý nepodal žiadosť o registráciu pre DPH alebo ju podal oneskorene, už po novom nebude podávať jedno daňové priznanie za obdobie, v ktorom mal byť platiteľom DPH. Od roku 2025 bude takýto podnikateľ povinný podať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré v dôsledku nesplnenia tejto povinnosti nepodal daňové priznanie v ustanovenej lehote, a to v chronologickom poradí počnúc prvým zdaňovacím obdobím.
5. Zníženie limitu pre možnosť vystaviť zjednodušenú faktúru
Od roku 2025 sa novelou zákona o dani z pridanej hodnoty zníži hodnotový limit, do ktorého môže platiteľ DPH namiesto úplnej faktúry vyhotoviť zjednodušenú faktúru.
V prípade dokladu vyhotoveného pokladnicou e-kasa klient bude môcť byť takýto doklad považovaný za zjednodušenú faktúru len vtedy, ak cena tovaru alebo služby vrátane DPH nepresiahne 400 eur (v súčasnosti je to pri hotovostnej platbe 1 000 eur a pri platbe prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť 1 600 eur). Zjednodušená faktúra bude môcť byť vystavená aj v podobe dokladu vyhotoveného tankovacím automatom pre bez obslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane DPH nepresiahne 400 eur .
Dávame do pozornosti, že v prípade presiahnutia limitu 400 eur vrátane DPH je potrebné žiadať od dodávateľa vystavenie úplnej faktúry so všetkými náležitosťami. Z bločka nad túto hodnotu nebude možné uplatniť nárok na odpočet DPH.
